初级会计经济法第四章增值税讲解，初级经济法基础第四章增值税专题

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增值税法律制度(2)，一起来看看吧~

2021年初级会计《经济法基础》第四章：增值税法律制度

一、包装物押金

一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征增值税;除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收增值税

二、不得从销项税额中抵扣的进项税额

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产

2、非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务

3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务

4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

7、纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣

三、简易计税方法应纳税额计算公式

应纳税额=销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)

四、进口货物应纳税额计算公式

一般货物组成计税价格=关税完税价格+关税

消费税应税消费品组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)

五、常考增值税税收优惠项目—免税项目

1、农业生产者销售的自产农产品

2、避孕药品和用具

3、古旧图书

4、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备

5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品

7、纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入

8、个人转让著作权

9、个人销售自建自用住房

10、养老机构提供的养老服务

11、托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务

12、金融同业往来利息收入

六、增值税即征即退

1、一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

2、经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策

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