2021年初级实务第三章应交税费，2021年初级第三章第四节

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应交税费的内容！

一、应交税费概述

企业代扣代缴的个人所得税等，通过“应交税费”科目核算

不通过应交税费核算的有：印花税、耕地占用税、车辆购置税和契税

二、增值税概述

增值税是以商品(含应税劳务，应税行为)在流转过程中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税

三、一般纳税人账务处理

1、取得资产、接受应税劳务(进项税额)

1)一般纳税人购进货物、接受加工修理修配劳务或服务、取得无形资产或不动产

借：库存商品/固定资产/无形资产/管理费用/在途物资/原材料等

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

2)一般纳税人购进免税农产品可以按收购金额的9%或10%计算抵扣

借：原材料/库存商品/在途物资

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款/应付票据等

3)货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证的，应按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，但不需要将增值税的进项税额暂估入账

月末仍未收到单据时，材料按暂估价值入账：

借：原材料

贷：应付账款—暂估应付账款

下月初用红字冲销原暂估入账金额：

借：原材料【红字金额】

贷：应付账款—暂估应付账款【红字金额】

等单据到后按实际金额记账

4)进项税额转出

企业已单独确认进项税额的购进货物、加工修理修配劳务或者服务、无形资产或者不动产但其事后改变用途(如用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、非增值税应税项目等)，或发生非正常损失，原已计入进项税额、待抵扣进项税额或待认证进项税额，按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣

会计分录：

借：应付职工薪酬(用于集体福利和个人消费)

待处理财产损溢(盘亏)

贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出)

2、销售货物、提供应税劳务、发生应税行为(销项税额)

1)企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产或不动产

借：银行存款/应收账款/应收票据等

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

应交税费—应交增值税(销项税额)【一般计税】

应交税费—简易计税【简易计税】

发生纳税义务时：

借：应收账款

贷：应交税费—应交增值税(销项税额)

应交税费—简易计税

确认收入时：

借：银行存款/应收账款/应收票据等【扣除销项税额后的金额】

贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等

2)视同销售

企业将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、提供给其他单位或个体工商户、分配给股东或投资者、对外捐赠等。

会计分录：

①用于发放职工集体福利

计提：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等【含税售价】

贷：应付职工薪酬—非货币性福利【含税售价】

发放：

借：应付职工薪酬—非货币性福利【含税售价】

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本

存货跌价准备

贷：库存商品

②用于职工集体福利工程

借：在建工程【成本+销项税】

贷：库存商品【成本价】

应交税费—应交增值税(销项税额)

③对外投资

借：长期股权投资等【含税售价】

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本等

贷：库存商品

④支付(分配)股利

借：应付股利【含税售价】

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税(销项税额)

结转成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

⑤对外捐赠

借：营业外支出【成本+销项税】

贷：库存商品【成本价】

应交税费—应交增值税(销项税额)

3、交纳增值税

1)交纳当月应交的增值税

借：应交税费—应交增值税(已交税金)

贷：银行存款

2)交纳以前期间未交的增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：银行存款

3)预交增值税

借：应交税费—预交增值税

贷：银行存款

4、月末转出多交增值税和未交增值税

1)当月应交未交的增值税：

借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)

贷：应交税费—未交增值税

2)当月多交的增值税：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税)

【注】“应交税费—应交增值税”借方余额表示留抵税额

“应交税费—未交增值税”贷方余额表示期末结转下期应交的增值税

“应交税费—未交增值税”借方余额表示多交或预缴增值税

四、小规模账务处理

小规模纳税人核算增值税采用简易计税办法，按照销售价款(不含税)的3%征税率征收，其购进货物或接受应税劳务、服务等支付的增值税，一律不予抵扣，直接计入有关成本费用或资产，其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)

【注】小规模纳税人只需要设置“应交税费—应交增值税”明细科目即可，该科目下不在设置专栏。

销售货物(劳务或服务)时：

借：银行存款等

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

交纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税

贷：银行存款

以上就是分享给大家的2021年初级会计实务第三章知识点：应交税费的内容，如果你在备考过程中还有其他的问题，欢迎登录咨询了解，在线老师为你答疑解惑。

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