经济法增值税消费税讲解全过程，初级会计考试经济法增值税口诀

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增值税、消费税法律制度（2）。

PS：2022初级会计考试大纲暂未发布，大家可以先根据此文章预习备考哦！

一、增值税应纳税额的计算1.一般计税方法

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=不含税销售额×适用税率

2.简易计税方法

应纳税额=不含税销售额×征收率

3.销售额确定

（1）销售额=全部价款+价外费用（代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等）

（2）初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额、包装物押金都含税，有规定从其规定

（3）包装物押金啤酒、黄酒在逾期时计入销售额，其他货物押金均在收取是并入销售额

4.进项税额的确定

进项税额是购进货物、服务、劳务、不动产、无形资产等，支付或负担的增值税额

（1）凭票抵扣：

①增值税专用发票（包括税控机动车销售统一发票）

②海关进口增值税专用缴款书

③完税凭证

（以票据上注明的增值税税额进行进项税抵扣）

（2）计算抵扣：

①农产品收购发票与销售发票

②购进农产品取得小规模纳税人开具的专票

进项税额=买价x扣除率

（扣除率一般为9%，若购入将其加工生产13%税率的货物，扣除率为10%）

③购进国内旅客运输服务（取得注明身份信息的发票）

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油费）÷（1+9%）× 9%

铁路旅客运输进账税额=票面金额÷（1+9%）×9%

公路、水路等旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）× 3%

（3）不得从销项税额中抵扣的进项税额：

①用于简易计税方法、增值税免税、集体福利与个人消费

（不动产、固定资产混用上述项目进项税可全额抵扣）

②非正常损失的货物、劳务、服务、不动产、固定资产等

二、增值税税收优惠1.小微企业免税规定

（1）自2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人发生的增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

（2）其他个人采取一次性收取租金形式出租不动产，取得的租金收入，可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过10万元，可享受小微企业免征增值税的优惠政策。

2.个人出售住房免税规定

（1）出售北上广深城市的住房，购买未满2年以全部销售额按5%征收率纳税；已满2年的普通住房免税；已满2年的非普通住房差额按5%征收率征税。

（2）出售北上广深城市以外的住房，已满2年的免税；未满2年以全部销售额按5%征收率纳税。

【之了小问】

甲公司为一般纳税人本月销售产品取得含增值税价款 113 000 元，另收取包装物租金 6780 元。已知增值税税率为 13%，则甲公司当月应交增值税销项税额是（ ）元

A.16599.7 B.13780

C.14690 D15571.4

解析：B项。

包装物租金为价外费用，应当并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额须进行价税分离，甲公司当月该笔业务增值税销项税额＝（113 000＋6 780）÷（1＋13%）×13%＝13780元

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以上就是整理的 2022初级会计经济法基础第四章“增值税”和“消费税法律制度”的干货内容，如果你对上述知识点有哪些不清楚的地方，欢迎联系在线客服哦。后续还会更新更多备考干货和热点考试资讯，也期待您的持续关注！

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