初级经济法增值税法律制度第三节，初级经济法第四章增值税专项讲解

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！学习在于日积月累，方能水滴石穿。于是，又来给大家分享初级会计《经济法基础》的重点知识啦！本周的干货内容是经济法基础第四章的增值税&消费税法律制度（3），赶快拿出笔记本跟着一起学习吧！

☞增值税&消费税法律制度（1）

☞增值税&消费税法律制度（2）

一、消费税征税环节1.生产

（1）生产应税消费品，于销售时纳税

（2）自产自用应税消费品：

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①用于连续性生产应税消费品于销售时纳税

②用于其他方面于移送时纳税

2.委托加工

（1）交货时由受托方（个人除外）向委托方代收代缴消费税

（2）受托方为个人的，由委托方收回后缴纳

（3）委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税（不高于受托方计税价格）

3.进口

报关进口时缴纳消费税

4.零售

（1）金、银、铂、钻首饰及饰品，零售时纳税

（2）超豪华小汽车在零售环节加征消费税（生产或进口+零售）

5.批发

（1）卷烟在批发环节加征消费税（生产+批发）

（2）烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税

二、消费税应纳税额的计算1.从价计征

应纳税额=不含税销售额×消费税比例税率

销售额的确定：

（1）销售额=全部价款+价外费用（代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等）

（2）初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额、包装物押金都含税，有规定从其规定

（3）包装物押金白酒、其他酒在取得时计入销售额；一般货物在逾期时计入销售额；啤酒、黄酒取得与逾期均不进入销售额。

2.从量计征

应纳税额=销售数量×消费税定额税率

（1）啤酒、黄酒、成品油符合从量计征

（2）销售数量的确定：

①销售时为销售的数量

②自产自用时为移送的使用数量

③委托加工时为收回的数量

④进口时为海关核定的数量

3.复合计证

应纳税额=不含税销售额×消费税比例税率+销售数量×消费税定额税率

（1）卷烟、白酒符合复合计征

（2）销售额与销售数量的确定依据从价计征、从量计证

（3）烟草批发商销售其他批发商，不纳税

4.特殊销售额

（1）自设非独立门市销售，按对外销售额与销售数量计税

（2）用于以物易物、投资入股、抵偿债务按最高销售价格计税

三、已纳税消费税扣除只适用于外购、委托加工的应税消费品用于继续加工应税消费品销售的

不得扣除：

1.酒类产品（不包括葡萄酒）、手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料

2.已纳税珠宝玉石加工金银镶嵌首饰（纳税环节不同）

3.用于继续加工非应税消费品

注：除以上消费品不得抵扣，其他应税消费品已纳税的均可抵扣

之了小问

（单选）甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增值税销售额150 174元。已知增值税征收率为3%；葡萄酒消费税税率为10%。计算甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额是（）元。

A.13515.66 B.16686

C.14580 D.15017.4

答案：C项。

解析：葡萄酒属于从价计证，消费税应纳税额＝销售额×税率，150174为含增值税销售额，需要换算为不含税价款。150174÷（1＋3%）×10%＝14580元

以上就是为大家整理的2022初级会计经济法基础第四章——增值税与消费税法律制度(3)，更多考试干货还在陆续更新中，建议大家持续关注哦！距离2022初级会计报考时间也越来越近了，不知道小伙伴们开始备考了吗？学习要趁早，通关几率高，赶快加入一起备考学习吧！

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