会计经济法消费税基础必背口诀，会计初级经济法税费讲解

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！临近放假，大家放松的时候也不要忘记学习哦！尤其是基础知识掌握不牢靠同学，要趁此机会，把之前遗漏的基础知识扎扎实实过一遍！今天就来和一起了解2022年初级会计经济法基础第四章：

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消费税法律制度的相关内容吧！

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一、消费税征税环节►生产

1、生产应税消费品：销售时纳税

2、自产自用应税消费品

① 用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税

② 用于其他方面：移送时纳税

►委托加工

1、受托方为单位的，由受托方（个人除外）向委托方代收代缴；

2、受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

3、委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税（不高于受托方计税价格）

►进口

报关进口时缴纳消费税

►零售

金、银、铂、钻首饰及饰品

超豪华小汽车在零售环节加征消费税（生产或进口+零售）

►批发

卷烟在批发环节加征消费税（生产+批发）

烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税

二、消费税税目►健康：烟、酒

► 环保：

鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料

► 奢侈

高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇

三、消费税应纳税额的计算1.从价计征

▕ 应纳税额=不含增值税销售额×比例税率

▕销售额=全部价款+价外费用（代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等）

初级会计考试中，价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税，有规定从其规定。

2.从量计征（啤酒、黄酒、成品油）

▕应纳税额=销售数量×定额税率

销售数量的确定：

① 销售时为销售的数量

② 自产自用时为移送的使用数量

③ 委托加工时为收回的数量

④ 进口时为海关核定的数量

3.复合计征 （卷烟、白酒）

▕应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

4.特殊销售额

● 自设非独立门市销售，按门市部对外销售额与销售数量计税

● 换、投、抵 按同类消费品最高销售价格计税

● 白酒的“品牌使用费”并入销售额计税

● 以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税（新-旧 差价）

● 包装物押金并入销售额征收的具体情况如下：

四、已纳税消费税不得扣除的1.酒类产品（不包括葡萄酒）、手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料

2.已纳税珠宝玉石原料生产零售环节征收的金银首饰

3.同一税目中的应税消费品的连续加工可以扣除，不得跨税目扣除

4.从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款

之了小问（单选题）A公司是一家卷烟生产企业，7月初库存外购应税烟丝金额20万元，当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税），月末库存烟丝金额10万元，其余被当月生产卷烟领用。已知：烟丝适用的消费税税率为30%，则A公司当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A.6

B.15

C.18

D.21

答案：C

解析：月初库存应税烟丝20万，外购应税烟丝50万，月末库存应税烟丝10万，说明当期用于生产卷烟的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。

以上就是给大家分享的初级会计备考干货，2022年初级会计经济法基础第四章：消费税法律制度。建议各位初级考生，延考期间可以稍微放松学习节奏，但是重点章节的基础知识还是要反复巩固牢记。延考不延学，大家都努力起来啊！

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