会计上不动产租赁如何记账，不动产租赁一般纳税人税率是多少

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一、不动产租赁有哪些1.房屋租赁，属于最典型的不动产租赁；

2.物业企业收取的场地使用费，不同于物业管理费用，实质上还是在一段期间内，将土地使用权出租给其他单位，属于不动产租赁；

3.电梯间的广告收入，虽然电梯在使用期间在上下移动，但因为电梯通常作为定制化的大型设备，整体不可移动，移动后会引起性质形状的改变，故电梯间广告收入属于不动产租赁。

二、不动产租赁的相关分录1、收到租赁费用一般纳税人（一般计税方法）借：

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银行存款

贷：其他业务收入（当月的租金）

合同负债（以后月份的租金，没有以后的租金就去掉此项）

应交税费-应交增值税（销项税额）

一般纳税人（简易计税）借：银行存款

贷：其他业务收入

合同负债

应交税费-应交增值税-简易计税

小规模纳税人借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费-应交增值税

不管是一般纳税人还是小规模纳税人都需要计提税金及附加借：税金及附加

贷：应交税费-应交城市建设维护费

应交税费-应交教育费附加

应交税费-应交地方教育费附加

2、收到押金分录如下借：银行存款/库存现金

贷：其他应付款-××公司

3. 出租不动产发生折旧分录如下借：其他业务成本

贷：累计折旧

4. 出租不动产出现损毁出租方承担维修费借：管理费用-维修费

贷：银行存款/库存现金

承租方承担维修费借：其他应收款-××公司

贷：银行存款

收回维修费借：银行存款

贷：其他应收款-××公司

5. 对方违约扣除押金分录如下借：其他应付款-××公司

贷：营业外收入

三、不动产/动产租赁的税率

四、有关案例和增值税报表的填写选择简易办法计税，开具增值税专用发票金额100000.00万元，税额5000.00万元。

【关键点】不动产取得时间是在2015.12月（属于2016.4.30之前的不动产），且采用简易计税方法，税率为5%；

【申报表的填写】

① 上述属于“简易计税”项目，其中开具增值税专用发票销售额和销项税额应填报在《附列资料（一）》“5%征收率的服务、不动产和无形资产”第9b行第1、2列。

② 简易计税的销售额对应主表的第5行“一般项目”“本月数”，应纳税额对应主表的第21行“一般项目”“本月数”。

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