会计经济法基础第5章个人所得税，初级企业所得税知识点3

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企业所得税，一起来回顾！

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一、企业所得税纳税人（个人独资、合伙企业不缴企业所得税）

1. 居民企业

1️⃣ 依法在境内成立

2️⃣ 依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在境内

2. 非居民企业

1️⃣ 依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在境内，但在境内设立机构、场所

2️⃣ 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

二、企业所得税应纳税所得额

1.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损（直接法）

2.收入总额

收入总额：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入等

销售（营业）收入：销售货物收入，提供劳务收入，租金收入，特许权使用费收入（业务招待费和广宣费的扣除依据）

不征税收入（国家的钱）

①财政拨款

②行政事业性收费、政府性基金、政府性资金

三、税前扣除标准

1.与员工有关的

工资、薪金支出：合理的全部扣除

职工福利费：不超过工资薪金总额14%

工会经费：不超过工资薪金总额2%

职工教育经费：不超过工资薪金总额8%；可以结转扣除（只有三项）

社会保险费：准予扣除；补充养老保险费、补充医疗保险费，不超过职工工资总额的5%准予扣除

2.利息费用

非金融企业向金融企业借款：据实扣除

非金融企业向非金融企业借款：不超过金融企业同期同类贷款利率

企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款，满足条件的，不超过金融企业同期同类贷款利率

投资者未缴足其应缴资本额的，不得扣除（是投资者的问题，税法不承认）

3.公益性捐赠（先扣以前再扣当年，以后三年内可以结转扣除）

● 不超过年度利润总额12%

●2019.1.1-2025.12.31，通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，据实扣除

4、业务招待费:发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

注：筹建期间→按实际发生额的60%扣除

5.广宣费：（可以结转扣除）

●不超过当年销售(营业)收入15%

●2021.1.1-2025.12.31，化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业不超过当年销售(营业)收入30%

●烟草企业的烟草广宣费，一律不得扣除（吸烟有害健康）

注：赞助支出不得扣除，不是广宣费

四、亏损弥补

1、 最长不超过5年；

2、 自2018年1月1日起，高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，延长至10年；

3、 境外亏损不得抵减境内盈利（境内不能少交）

之了小问（单选题）

2021年1月,初心公司向A公司借款100万元用于生产经营,期限为三个月,双方约定年利率为10%,已知初心公司和A公司都是非金融企业，当年金融企业同期同类贷款年利率为6%,初心公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息费用为（ ）万。

A.10

B.6

C.2.5

D.1.5

【答案】D

【解析】非金融企业向非金融企业借款，可以扣除的利息费用不超过金融企业同期同类贷款利率。

① 初心公司的利息费用扣除限额=100万*6%/12*3=1.5万，（向金融企业借款利息）

② 实际发生利息支出100万*10%/12*3=2.5万（向非金融企业借款利息）

③ 两者利息比较：实际2.5＞限额1.5，则只能扣除限额1.5万，超出限额1.5的部分不允许扣除。

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