初级会计实务交易性金融资产考点，初级会计交易性金融资产讲解

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“交易性金融资产”

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交易性金融资产持有期间▶ 股利或利息的核算

①收到取得时价款汇总所包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：

www.jhr.com.cn

其他货币资金--存出投资款

贷：应收股利(应收利息)

②持有期间应得的现金股利或债券利息对方宣告分红或利息到期时

借：应收股利(应收利息)

贷：投资收益

收到股息或利息时：.

借：其他货币资金--存出投资款

贷：应收股利/应收利息

▶ 资产负债表日，公允价值的变动

（资产负债表日交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益）

①公允价值上升(升值)时

借：交易性金融资产--公 允价值变动

贷：公允价值变动损益

②公允价值下降(贬值) 时

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产--公 允价值变动

考点测练（单选）

1、2021年12月10日，甲公司购入乙公司股票10万股，将其划分为交易性金融资产，购买日支付价款249万元，另支付交易费用0.6万元，2021年12月31日，该股票的公允价值为258万元，不考虑其他因素，甲公司2021年度利润表"公允价值变动收益"项目本期金额为( ) 万元

B. 9.6

C.0.6

D. 8.

【参考答案】A

【答案解析】2021年12月10日，购入交易性金融资产的入账价值为249万元，所以2021年该交易性金融资产的公允价值变动额=258-249=9 (万元)。

2、下列各项中关于交易性金融资产表述不正确的是( )

A.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益

B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期损益

C.取得交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息计入投资收益

D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益

【参考答案】C

【答案解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期但尚未领取的债券利息应计入应收利息，选项C错误。

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