初级经济法基础第七章税收管理法，初级税收法律制度考点

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今日知识点

“税收法律制度概述”

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税收法律制度概述▶ 税收

税收作用：

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资源配置、收入再分配、稳定经济、维护国家政权

税收特征：强制性、无偿性、固定性

▶ 税收法律关系

主体：

征税主体：各级税务机关+海关

纳税主体：纳税义务人

▶ 税法要素

1、纳税人纳税义务人：直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织

2、扣缴义务人：负有代扣或代收税款，并向国库缴纳义务的单位

3、征税对象：又称课税对象，是纳税的客体。是征税与不征税的界限，是区别不同税种的重要标志

4、 税率（⭐核心要素）

比例税率；定额税率；累进税率

累进税率有以下三种：

①全额累进税率（目前我国税收法律制度已不采用这种税率）

②超额累进税率（如：个人所得税中的综合所得）

③超率累进税率（如：土地增值税）

5、计税依据

● 从价计征：应纳税额=计税金额×比例税率

● 从量计征：应纳税额=计税数量×定额税率

【注意】复合计征：应纳税额=计税金额×比例税率+计税数量×定额税率

6、纳税环节：流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税

7、纳税期限：按期纳税、按次纳税、按期预缴年终汇算清缴

8、纳税地点：纳税人住所地、纳税人经营地、不动产所在地、报关地

9、税收优惠（区分减税和免税）

● 起征点：不到不征，一到全征

● 免征额：不到不征，到了超过部分征

10、法律责任：指行为人因实施了违反国家税法规定的行为而应承受的不利的法律后果

考点测练

【多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。（2020年）

A.全额累进税率 B.超额累进税率

C.超率累进税率 D.比例税率

【答案】BCD

【解析】选项 A：我国现行税收法律制度中，已不采用全额累进税率。选项 B： 个人所得税中的综合所得、经营所得采用超额累进税率。选项 C：土地增值税采用超率累进税率。

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