初级经济法基础增值税怎么学容易，初级经济法如何抵扣进项税

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一般纳税人应纳税额的计算

“进项税额”

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☞准予抵扣的进项税额

1、不得从销项税额中抵扣的进项税额

【理解思路】

● 不产生销项的进项不得抵扣;

● 法定不得抵扣

①用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产（如果是既用于上述不允许抵扣项目又用于抵扣项目的,该进项税额准予全部抵扣）

②非正常损失

③购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

④纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，进项税额不得从销项税额中抵扣

2.进项税额转出

已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，应当将进项税额直接转出或按比例计算转出

【注意】因自然灾害造成的非正常损失，进项税额准予抵扣，不需转出；生产经营过程中的合理损耗进项税额准予抵扣，不需转出

【注意】适用一般计税方法的纳税人兼营简易计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额时，按公式计算：

www.zuiwan.net

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额

3、进项税额转入：

不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月，依据“合法有效的增值税扣税凭证”，计算转增进项税额：

转增的进项税额=固定资产或无形资产或不动产的净值/(1 +适用税率）x适用税率

考点测练

1、【多选题】根据增值税法律制度的规定，下列一般纳税人不能抵扣进项税额的有（ ）。

A.餐饮业

B.娱乐业

C.贷款业务

D.居民日常

【答案】ABCD

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2、【单选题】某一般纳税人购买的固定资产价值100万元，并抵扣了进项税额13万元。后又改变用途用于职工福利，假设资产的净值率为80%，则其不得抵扣的进项税额为（ ）万元。

A.10.24

B.10.4

C.9.56

D.13

【答案】B

【解析】不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率；所以不得抵扣的进项税额=13×80%=10.4（万元）

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