经济法应纳税额的计算公式整理，简易计税方法应纳税额的计算精讲

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今天继续回顾《经济法基础》

“简易计税法&进口货物应纳税额的计算”

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一、简易计税法

▶适用于

1、小规模纳税人应税销售行为

2、一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税（一经选择，36个月内不得变更）

▶计算公式

小规模纳税人执行简易征收办法，征收率为3%或5%

应纳税额=销售额×征收率

不含税销售额=含税销售额 ÷（1+征收率）

▶纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购方的销售额，应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减

二、进口货物应纳税额的计算和扣缴计税方法

▶无论一般纳税人和小规模纳税人，均应按照组成计税价格和适用税率计征应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。

▶计算公式

应纳税额=组成计税价格×税率

【组成计税价格】

一般货物组成计税价格=关税完税价格+关税

应税消费品组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税= （关税完税价格+关税）+ （1-消费税比例税率）

▶境外单位或者个人在境内发生应税销售行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：

www.jhr.com.cn

应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率

考点测练（单选）

1、某食品加工企业为小规模纳税人，适用增值税征收率为3%。2月份取得销售收入16 960元；直接从农户购入农产品价值6 400元，支付运输费600元，当月支付人员工资3 460元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　 ）元。　　

A.240 　　B.298　 　C.435 　　D.494

【答案】D

【解析】题中的销售收入是含税的，所以增值税税额＝16 960÷（1＋3%）×3%＝494（元）

2、甲公司为增值税一般纳税人，从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为113万元，缴纳关税11.3万元。已知增值税税率为13%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.113×13%=14.69（万元）

B.（113+11.3）×13%=16.159（万元）

C.113÷（1+13%）×13%=13（万元）

D.（113+11.3）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）

【答案】B

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