初级会计实务第5章所得税，2021年初级实务第三章应交税费

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2022年初级会计实务第五章应交税费（4）。

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一、应交消费税１.销售应税消费品

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交消费税

２.自产自用应税消费品

（１）用于在建工程等非生产机构

借：在建工程等

　　贷：应交税费－应交消费税

（２）用于对外投资、职工福利

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交消费税

３.委托加工应税消费品

（１）直接用于销售

借：委托加工物资等

　　贷：银行存款等

（２）用于连续生产应税消费品

①受托方代收代缴时：

借：应交税费－应交消费税

　　贷：银行存款等

②生产结束，销售时：

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交消费税

４.进口应税消费品

借：材料采购/库存商品等【含税价】

　　贷：银行存款等

二、其他应交税费1.一般账务处理

（１）计提时：

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交城市维护建设税/应交教育费附加等

（２）交纳时：

借：应交税费－应交城市维护建设税/应交教育费附加等

　　贷：银行存款等

2.特殊账务处理

（1）应交资源税

①对外销售应税产品

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交资源税

②自产自用应税产品

借；生产成本/制造费用等

　　贷：银行存款

（2）应交土地增值税

①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算

借：固定资产清理

　　贷：应交税费－应交土地增值税

②土地使用权单独在“无形资产”科目核算

借：银行存款

　　累计摊销

　　无形资产减值准备

　　贷：无形资产

　　　　应交税费－应交土地增值税

　　　　资产处置损益【差额，或借方】

③房地产开发经营企业销售房产

借：税金及附加

　　贷：应交税费－应交土地增值税

④交纳土地增值税

借：应交税费－应交土地增值税

　　贷：银行存款

【之了小问】

某企业为增值税一般纳税人，2021年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，企业所得税150万元。该企业当期“应交稅费”科目余额为 （）万元。

A. 535

B. 545

C. 550

D. 685

正确答案: D

答案解析：车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350+150+35+150=685（万元）。

补充知识：印花税（印）、耕地占用税（耕）、车辆购置税（车）、契税（契）不通过应交税费核算。

以上就是给打击整理的初级会计备考干货：2022年初级会计实务第五章应交税费（4）的相关知识点，还没有搞清楚，或者是知识点已经有所遗忘的考生，赶快回到课程上，看看老师们是如何讲解的吧！

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