经济法基础税务行政复议重点，初级会计经济法税务管理

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今天继续回顾《经济法基础》

企业所得税的相关知识点

“资产的税务处理”

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一、固定资产的折旧（直线法计算的可扣）

● 不得计算折旧扣除的：

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① 房屋、建筑物以外未投入使用的

② 经营租入、融资租出的（税法上都不算是企业的固定资产了）

③ 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（已经提够）

④ 与经营活动无关的（企业所得与经营活动有关）

⑤ 单独估价作为固定资产入账的土地

二、无形资产的摊销-直线法计算的可扣，不得低于10年

● 不得计算摊销扣除：

① 自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的

② 自创商誉

③ 与经营活动无关的

三、企业所得税应纳税额的计算

1.应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额

2.境外所得税收抵免

①已在境外缴纳的，可以从当期应纳税额中抵免（有抵免限额）

②超过抵免限额的，可在以后5个年度内（次年起）进行抵补

考点测练单选根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是( )。

A.未投入使用的房屋

B.未投入使用的机器设备

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

【参考答案】A

【答案解析】选项B除房屋、建筑物以外的未使用的固定资产折旧费不得税前扣除，选项CD不属于企业的固定资产。

补充：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; (2)以经营租赁方式租入的固定资产: (3)以融资租赁方式租出的固定资产: (4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产: (5)与经营活动无关的固定资产; (6)单独估价作为固定资产入账的土地; (7)其他不得计算折旧8扣除的固定资产。

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