2021年经济法第三章知识点汇总，2022初级经济法基础第四章消费税

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消费税法律制度核心知识，课后习题，大家可以练练手哦~

2023年初级会计考试各章节核心考点带练【双科全】

2023年《经济法基础》第四章：消费税法律制度

一、消费税征税环节

1、生产

1️⃣ 生产应税消费品：销售时纳税；

2️⃣ 自产自用应税消费品：

① 用于连续生产应税消费品：不纳税，终端销售时纳税；

② 用于其他方面：移送时纳税。

2、委托加工

1️⃣受托方为单位的，由受托方（个人除外）向委托方代收代缴；

2️⃣受托方为个人的，由委托方收回后缴纳；

3️⃣委托方收回应税消费品后，直接出售不纳税（不高于受托方计税价格）。

3、进口：报关进口时缴纳消费税。

4、零售

1️⃣金、银、铂、钻首饰及饰品；

2️⃣超豪华小汽车在零售环节加征消费税（生产或进口+零售）。

5、批发

1️⃣卷烟、电子烟在批发环节加征消费税（生产+批发）；

2️⃣烟草批发企业销售给烟草批发企业不缴税。

二、消费税税目

1、健康：烟（包括电子烟）、酒；

2、环保：鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料；

3、奢侈：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇。

三、消费税应纳税额的计算

1、从价计征：应纳税额=不含增值税销售额 × 比例税率。

销售额的确定：

1️⃣ 销售额=全部价款+价外费用（代收款项、代垫款项、包装物租金、优质费等）；

2️⃣ 初级会计考试中价外费用、零售价、含税销售额、普通发票金额都含税，有规定从其规定。

2、从量计征：啤酒、黄酒、成品油。

1️⃣ 应纳税额=销售数量 × 定额税率。

2️⃣ 销售数量的确定：

①销售时为销售的数量；

②自产自用时为移送的使用数量；

③委托加工时为收回的数量；

④进口时为海关核定的数量。

3、复合计征：卷烟、白酒。

应纳税额=销售额 × 比例税率 + 销售数量 × 定额税率。

4、特殊销售额

1️⃣自设非独立门市销售，按门市部对外销售额与销售数量计税；

2️⃣换、投、抵 按同类消费品最高销售价格计税；

3️⃣白酒的“品牌使用费”并入销售额计税；

4️⃣以旧换新的金银首饰按照实际收取的全部价款计税（新-旧 差价）；

5️⃣包装物押金并入销售额征收。

四、已纳税消费税不得扣除的

1、酒类产品（不包括葡萄酒）、手表、小汽车、摩托车、游艇、电池、涂料；

2、已纳税珠宝玉石生产零售环节征收的金银首饰；

3、同一税目中的应税消费品的连续加工可以扣除，不得跨税目扣除；

4、从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款。

课后习题

【单选题】A公司是一家卷烟生产企业,7月初库存外购应税烟丝金额20万元,当月又外购应税烟丝金额50万元（不含增值税）,月末库存烟丝金额10万元,其余被当月生产卷烟领用。已知:烟丝适用的消费税税率为30%,则A公司当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额为（ ）万元。

A.6

B.15

C.18

D.21

【正确答案】C

【解析】月初库存应税烟丝20万，外购应税烟丝50万，月末库存应税烟丝10万，说明当期用于生产卷烟的外购烟丝买价=20+50-10=60（万元），当月准许扣除的外购烟丝已缴纳的消费税税额=60×30%=18（万元）。

以上就是【经济法基础】第四章：消费税法律制度核心知识和课后习题的分享，大家学习的怎么样呢？有任何备考疑问，都可以来学习和咨询，有专业老师为大家答疑解惑哦~

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