小型微利企业所得税怎么算出来的，小微微利企业企业所得税怎么算

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！什么是小型微利企业？针对小型微利企业有很多的税收优惠政策，但是小型微利企业怎么界定，很多出入会计行业的小伙伴可能还不太了解！那么，到底什么是小型微利企业？小微企业20%所得税如何算？下面，就跟着一起来看看吧。

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01什么是小型微利企业？根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 》财政部 税务总局公告2023年第6号：

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小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

02小微企业20%所得税如何算？根据《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告 》财政部 税务总局公告2023年第6号：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（公告执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日）

根据《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》财政部 税务总局公告2022年第13号：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日）

也就是说：小型微利企业所得税应纳税额=年应纳税所得额×25%×20%=年应纳税所得额×5%

补充说明企业所得税应纳税所得额计算公式如下：

1、直接计算法：

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损

2、间接计算法：

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

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