最新企业所得税税前扣除办法全文，企业所得税税前扣除范围和标准表

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企业所得税税前扣除●企业所得税税前扣除原则：

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企业实际发生的、与取得收入有关的、合理的支出；

●企业所得税税前扣除具体内容：成本、费用、税金、损失、其他支出；

企业所得税税前扣除标准2023工资薪金●工资薪金支出：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

工资薪金，包括所有现金或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

●职工福利费：≤工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

●工会经费：≤工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

●职工教育经费：≤工资薪金总额8%的部分，准予扣除。（职工教育经费超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）

【注意】职工福利费、工会经费、职工教育经费三个比例要分别计算，不能合并。

党组织工作经费：国有企业、非公企业纳入管理费用的党组织工作经费支出实行限额扣除：≤工资薪金总额1%的部分，准予扣除。

业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。

【提示】以上述两项中较低者作为扣除限额。

【注意】筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费，按实际发生额的60%

广告和业务宣传费：不超过当年销售（营业）收入1.5%的部分准予扣除。

【注意】对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除。

【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

【注意】题目中广告费与业务宣传费金额分别给出的，必须合并计算扣除限额。

【提示】一般企业：销售（营业）收入包括“主营业务收入”“其他业务收入”和“视同销售收入”, 但是不包括“投资收益”和“营业外收入”。股权投资企业：包括集团公司总部、创业投资企业等，其从被投资企业所分得的股息红利及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费、广告和业务宣传费的扣除限额。

【注意】签订分摊协议的关联企业，一方发生的限额内的广告费和业务宣传费可以在本企业扣除，也可以按分摊协议归集至另一方扣除。 另 一方在计算本企业的扣除限额时，按上述办法所归集至本企业的部分不计算在内。

【注意】筹建期间发生的广告和业务宣传费，按实际发生额计入筹办费，准予扣除。

【注意】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在 计算应纳税所得额时扣除

捐赠：必须为公益性的，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除。

【注意】超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。

【注意】“公益性捐赠”指通过公益性社会组织、县级（含）以上人民政府及其组成部门或者公益性群众团体，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出。

【注意】2019年1月1日至2025年12月31日，通过上述机构用于且标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予据实扣除。同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，计算扣除限额时，扶贫捐赠支出不计算在内。

【注意】非公益性捐赠、直接捐赠，一律不得扣除。

【提示】在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除：未纳入的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。

保险：

四险一金	准予扣除
补充养老、补充医疗保险	分别不超过工资总额5%的部分准予扣除
企业财产保险	准予扣除
雇主责任险、公众责任险等责任保险	准予扣除
特殊工种人身安全保险	准予扣除
企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出	准予扣除
其他商业保险	不得扣除

利息和借款费用● 准予扣除：

①非金融企业向金融企业借款的利息支出；

②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；

③企业经批准发行债券的利息支出。

● 限额扣除：

非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除，超过部分不得扣除。

【注意】准予扣除的借款费用和借款利息不包括资本化部分。

【注意】投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理支出，应由投资者负担，不得在计算应纳税所得额时扣除。

手续费及佣金

保险企业：	（全部保费收入－退保金额）×18% 限额扣除 【注意】超过部分，准予结转以后纳税年度扣除
从事代理服务，主营业务收 入为手续费、佣金的企业	据实扣除
其他企业	合同金额×5%
【注意】除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金，不得在 税前扣除。

租赁费：●经营租赁：按照租赁期限均匀扣除

●融资租赁：提取折旧费用，分期扣除

资产费用：按规定计提的固定资产折旧费、无形资产和递延资产摊销费准予扣除。

转让各类资产发生的合理费用，允许扣除。

环境保护专项资金提取即可税前扣除，改变用途不可扣除。

其他项目：劳动保护费、汇兑损失、总机构分摊的费用、会员费、合理的会议费、差旅费、违约金、诉讼费等。

税金：

不得扣除	增值税（不得抵扣而计入成本等的除外）、企业所得税
当期扣除	计入当期损益的各项税金（如消费税、资源税、城建税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等）
当期不得扣除	发生当期计入相关资产成本的税金（ 如车辆购置税、进口关税、耕地占用税、契税、不得抵扣的增值税）在以后各期随资产的折旧或摊销分摊扣除

损失：①固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审 核后，准予扣除。

②企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企 业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

③各种行政性罚款、刑事罚金，不得在税前扣除。

④企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或部分收回时应当计入 当期收入。

以上就是给大家整理的企业所得税税前扣除标准2023，希望对大家由帮助！企业所得税的知识点博大精深，远不止上面提到的这些内容。如果说大家还想要学习了解更多有用的会计基础知识点的话，可以选择到来报班学习，提升自己的能力。

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