财务报告分析第三章，财务会计报告第三讲

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现金流量表一、现金流量表的内容及结构

1.现金流量表的内容(★★★收付实现制)

(1)现金流量表：

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是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。【特别提示】注：不能随时用于支取的定期存款不属于现金，提前通知金融机构便可支取的定期存款属于现金。

(2)现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。【特别提示】 ①期限短：一般是指从购买日(★★★)起三个月内到期。 ②现金等价物通常包括三个月内到期的短期债券等。 ③权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。

2.现金流量表的结构

(1)在现金流量表中： ①现金及现金等价物被视为一个整体，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出。(如：存现、取现) ②现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。

(2)现金流量表在结构上将企业一定期间产生的现金流量分为三类： ①经营活动产生的现金流量; ②投资活动产生的现金流量; ③筹资活动产生的现金流量。

(3)现金流量表分为正表和补充资料两部分。

二、现金流量表的填列方法现金流量：是指某一段时间内企业现金和现金等价物的流入和流出数量，可以分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

1.经营活动产生的现金流量(★★★倒挤)经营活动：是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在我国，企业经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。其中：直接法：是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。

2.投资活动产生的现金流量投资活动：是指企业长期资产的购建(对内投资)和不包括在现金等价物范围内的 投资 (对外投资)及其处置活动。

3.筹资活动产生的现金流量筹资活动：是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。【特别提示】支付现金股利利息→筹资活动收到现金股利利息→投资活动

4.汇率变动对现金及现金等价物的影响(汇兑损益)

5.现金流量表补充资料

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