初级会计经济法基础税法要点归纳，中级经济法企业所得税

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！同学们，又到了的干货学习时间啦！今天给大家带来的是「中级会计经济法第七章」的重点知识——企业所得税法律制度，赶紧跟着学习起来吧！别忘了收藏这份备考干货哦~

一、企业所得税应纳税所得额的计算

1. 直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损

2. 间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额

二、收入总额1.销售货物收入

1）概念

是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

2）确认金额

①售后回购：

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符合收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品；不符合收入确认条件的，以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价，差额应在回购期间确认为利息费用。

②以旧换新：按销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品。

③折扣：商业折扣的，按扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入；现金折扣的，按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用。

④折让退回：在发生“当期”冲减当期销售商品收入。

⑤买一赠一：将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

做道题看掌握程度

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额

B.采用现金折扣方式销售商品的，按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

【答案】B

【解析】选项 A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项 C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项 D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

2.提供劳务收入

1）对企业提供劳务交易的，在纳税期末合理确认收入和计算成本；可采用完工进度确认。

2）企业应按合同或协议总价款，按照完工程度确认当期劳务收入，同时确认当期劳务成本。

3）按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额。

做道题看掌握程度

【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业提供劳务确认收入的表述中，正确的有（ ）。

A.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入

B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入

C.商品销售附带安装的安装费，应根据安装完工进度确认收入

D.广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入

【答案】ABD

【解析】选项 C：对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入。

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以上就是为大家整理的2021中级会计经济法第七章重点知识——企业所得税法律制度，更多考试干货还在持续更新中，建议大家保持关注！如果大家在备考的过程中有任何的疑问，也可以随时咨询在线客服。

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