中级会计实务所得税费用确认，中级会计实务所得税例题讲解

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“中级会计实务第十三章：所得税费用的确认和计量”！

☞中级会计实务第十三章：递延所得税的确认和计量

☞中级会计经济法第四章：票据法律制度分则

一、当期所得税当期所得税即当期应交所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应缴纳给税务机关的所得税金额。

一般情况下，应纳税所得额在会计利润的基础上，考虑会计与税收规定之间的差异，按照以下公式计算确定：

● 应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

● 当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

二、递延所得税费用（或收益）递延所得税费用（或收益）是指按照准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在会计期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产和递延所得税负债的当期发生额，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。

计算公式为：

递延所得税费用（或收益）=当期所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

三、所得税费用计算确定了当期应交所得税及递延所得税费用（或收益）后，所得税费用为两者之和。计算公式为：

所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或收益）

【提示】计入当期损益的所得税费用（或收益）不包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。

四、所得税的列报企业对所得税的核算结果，除利润表中列示的所得税费用以外，在资产负债表中形成的应交税费（应交所得税）以及递延所得税资产和递延所得税负债应当遵循企业会计准则规定列报。

1.同时满足以下条件时，企业应当将当期所得税资产及当期所得税负债以抵消后的净额列式

（1）企业拥有以净额结算的法定权利；

（2）意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行。

2.同时满足以下条件时，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债以抵消后的净额列式

（1）企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；

（2）递延所得税资产及递延所得税负债与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债。

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