计算所得税时递延所得税怎么处理，所得税与递延所得税的关系

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！什么是递延所得税？可能很多会计人一听到这个名词会很茫然，但是这个知识点是中级会计实务科目中较为重要的一个章节内容！那么，到底什么是递延所得税？递延所得税怎么计算？带大家来了解！

☞递延所得税资产和负债怎么理解？递延所得税计算方法有哪些

什么是递延所得税？递延所得税，是指按照企业会计准则规定应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债在期末应有的金额相对于原已确认金额之间的差额，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果。

递延所得税怎么计算？1、递延所得税=当期递延所得税负债的增加（减：

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减少）+当期递延所得税资产的减少（减：增加）

2、递延所得税=（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）

案例：

某企业持有一项可供出售金额资产，成本为1000万元，会计期末，其公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。该企业适用的所得税税率为25%。假设除该事项外，该企业不存在其他会计与税收之间的差异，且递延所得税资产和递延所得税负债不存在期初余额。

会计期末在确认500万元的公允价值变动时：

借：可供出售金融资产500万

贷：资本公积－－其他资本公积500万

确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：

借：资本公积－－其他资本公积125万

贷：递延所得税负债125万。

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以上就是给大家分享的有关于递延所得税的相关知识，希望对大家有帮助。想要在中级会计考试中取得胜利，其实并不困难。把基础知识掌握牢固，同时把握住重点章节，相信一定会收获自己想要的结果！

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