货币资金循环过程，货币资金如何盈利

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！【考点1】货币资金的相关内部控制

1. 出纳员不得兼任：

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编制银行存款余额调节表等稽核工作;会计档案保管工作;收入、支出、费用、债权债务的账目登记工作。

2. 现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付自身的支出。特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

3. 指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。

4. 企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

【考点2】监盘库存现金

1. 目标

(1) 对被审计单位现金盘点实施的监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。

(2) 如果注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序。

2. 监盘范围企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金。

3. 监盘人员盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。

4. 监盘时间

(1) 查看被审计单位制定的监盘计划，以确定监盘时间。对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。

(2) 如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。

5. 监盘程序

(1) 由出纳员盘点，由注册会计师编制“ 库存现金监盘表” ;

(2) 在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。

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