注会第一章审计风险，注会cpa重大风险

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！又到了注会干货学习时间啦！今天给大家分享的是注册会计师《审计》科目第七章的重点知识——评估重大错报风险，赶紧跟着学习起来吧！别忘了点击“收藏”随时复习回顾哦~

一、评估两个层次的重大错报风险1.评估的财务报表层次重大错报风险与总体应对措施有关；

2.评估的认定层次重大错报风险决定注册会计师设计和实施的进一步审计程序。

做道题看掌握程度

【多选】下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有（）。

A.被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力

B.被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性

C.被审计单位管理层缺乏诚信

D.被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排

正确答案：

www.junzilian.com

AC

答案解析：

选项A当选，财务总监缺乏必要的胜任能力，可能导致财务报表层次重大错报风险；

选项B不当选，被审计单位的长期资产减值准备存在高度的估计不确定性，影响的是长期资产的准确性、计价和分摊认定，属于认定层次的重大错报风险；

选项C当选，某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关；

选项D不当选，被审计单位的某项销售交易涉及复杂的安排，可能涉及该项交易是虚构的，影响的是营业收入的发生认定，属于认定层次的重大错报风险。

二、评估重大错报风险的审计程序在评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序：

1.在了解被审计单位及其环境(包括与风险相关的控制)的整个过程中，结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险；

2.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系；

3.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定；

4.考虑发生错报的可能性(包括发生多项错报的可能性)，以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报。

三、考虑控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响1.控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响；

2.控制(活动)对评估认定层次重大错报风险的影响，在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。

四、考虑控制活动对评估认定层次重大错报风险的影响1.被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；

2.对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。

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