注会审计必背知识点，2021年注会审计必背100个考点

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！同学们，2022注册会计师干货内容更新了！今天给大家分享的注会干货是「注册会计师审计第七章」的知识点——风险评估(3)，赶紧跟着学习起来吧！千万别忘了点击下方“收藏”按钮，以便随时回顾哦！

☞注会审计第七章：

Www.XuezuoCai.Com

风险评估(2)

☞注会财管第五章：投资项目资本预算(2)

一、内部控制1.考虑内部控制的人工和自动化特征及其影响

内部控制采用人工系统还是自动化系统，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式。

2.信息技术的优势及相关内部控制风险

（1）信息技术的优势通常体现在以下方面

①在处理大量的交易或数据时，一贯运用事先确定的业务规则，并进行复杂运算；

②提高信息的及时性、可获得性及准确性；

③促进对信息的深入分析；

④提高对被审计单位的经营业绩及其政策和程序执行情况进行监督的能力；

⑤降低控制被规避的风险；

⑥通过对应用程序系统、数据库系统和操作系统执行安全控制，提高不兼容职务分离的有效性。

（2）信息技术的控制风险

①所依赖的系统或程序不能正确处理数据，处理了不正确的数据，或两种情况并存；

②未经授权访问数据，包括记录未经授权或不存在的交易，或不正确地记录了交易，多个用户同时访问同一数据库可能会造成特定风险；

③信息技术人员可能获得超越其职责范围的数据访问权限；

④未经授权改变主文档的数据；

⑤未经授权改变系统或程序；

⑥未能对系统或程序作出必要的修改；

⑦不恰当的人为干预；

⑧可能丢失数据或不能访问所需要的数据。

3.人工控制的适用范围及相关内部控制风险

（1）人工控制适用范围一般为

①存在大额、异常或偶发的交易；

②存在难以界定、预计或预测的错误的情况；

③针对变化的情况，需要对现有的自动化控制进行人工干预；

④监督自动化控制的有效性。

（2）人工控制特定风险

①可能更容易被规避、忽视或凌驾；

②可能不具有一贯性；

③可能更容易产生简单错误或失误。

二、内部控制的局限性1.固有局限性

（1）在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；

（2）两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上；

（3）内部行使控制职能的人员素质不适用岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；

（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；

（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。

以上就是2022注册会计师审计第七章：风险评估(3)的知识点，希望的分享能够帮助大家很好的预习2022年注册会计师考试！汇集了大批优秀教师，欢迎您加入我们，高效学习备考！

1KAO.Net易考网专注职称考试资料,初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试(cpa),税务师,资产评估师,经济师,审计师,精算师,统计师等在线教育培训。