注会审计知识点全解，注会cpa审计第四章第二节3

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风险评估(4)，赶快来学习吧！

☞注会审计第七章：风险评估(3)

☞注会财管第五章：投资项目资本预算(2)

一、控制活动1.与审计相关控制活动

（1）授权

注册会计师应当了解与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权。

（2）业绩评价

注册会计师应当了解与业绩评价有关的控制活动。

（3）信息处理

注册会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括信息技术的一般控制和应用控制。

（4）实物控制

注册会计师应当了解实物控制。例如，现金、有价证券和存货的定期盘点控制。

（5）职责分离

注册会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

2.了解控制活动

注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。

在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：

（1）被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；

（2）管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部，是否对这些目标都加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；

（3）是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；

（4）是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；

（5）不同人员的职责应在何种程度上相分离，以降低舞弊和不当行为发生的风险；

（6）会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；

（7）是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；

（8）是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。

二、需要特别考虑的重大错报风险1.特别风险的含义

特别风险，是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

2.非常规交易和判断事项导致的特别风险

非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。例如，企业并购、债务重组、重大或有事项等。

以上就是给大家整理的2022注册会计师审计第七章：风险评估(4)的相关知识点，更多备考干货还在持续更新中，建议大家持续关注。很多时候，学习无非就是看谁更用心，想要早日拿到证书，建议大家尽早开始学习，对于不明白的地方也要及时咨询，不留疑问到明天！

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