国际税收与筹划第二章，第三章国际税收

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第三章 国际税收

一、单项选择题

1. 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，对纳税人更有利的税额抵免方法是( )。

A.综合限额法

B.分国限额法

C.分项限额法

D.分国分项限额法

【答案】A

【解析】当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用综合限额法对纳税人有利，采用分国限额法对居住国有利。

2. 下列关于受益所有人认定的说法中，不正确的是( )。

A.受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人

B.申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，有利于对申请人“受益所有人”身份的判定

C.缔约对方政府从中国取得的所得为股息时，可直接判定其具有“受益所有人”身份

D.缔约对方居民个人从中国取得的所得为股息时，可直接判定其具有“受益所有人”身份

【答案】B

【解析】申请人从事的经营活动不构成实质性经营活动，不利于对申请人“受益所有人”身份的判定。

3. 下列各项中，属于经营所得的判定标准的是( )。

A.交易地点标准

B.固定基地标准

C.所得支付地标准

D.停留期间标准

【答案】A

【解析】经营所得的判定标准包括常设机构标准和交易地点标准。

4. 下列属于可予抵免境外所得税额的是( )。

A.按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款

C.境外所得税纳税人或其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款

D.居民企业从与我国政府订立税收协定的国家取得的按该国享受了免税待遇且该免税应视同已缴税额的

【答案】D

【解析】选项 ABC 为可予抵免境外所得税额不包括的内容。选项 D，居民企业从与我国政府订立税收协定(或安排)的国家(地区)取得的所得，按照该国(地区)税收法律享受了免税或减税待遇，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。

5. 下列不属于法人居民身份一般判定标准的是( )。

A.实际管理机构与控制中心所在地标准

B.办公场所标准

C.资本控制标准

D.总机构标准

【答案】B

【解析】法人居民身份一般有下列五个标准：

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注册地标准、实际管理机构与控制中心所在地标准、总机构标准、资本控制标准、主要营业活动地标准。

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