税法一必背知识重点归纳所得税，税法二知识点汇总企业所得税

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企业所得税纳税人的分类及征税对象

项目	情形	征税对象
居民企业	①境内依法成立；②在境外成立但实际管理机构在境内。【提示】合伙企业、个人独资企业和个体工商户不属于企业所得税的纳税人	来源于我国境内外全部所得
非居民企业	①在境外成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所；②在境外成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于境内所得的企业	①境内机构、场所来源于境内的所得；②来源于境外，但与境内机构、场所有实际联系的所得；③没有机构、场所的，来源于境内的所得

知识点小测试

【真题·单选题】下列企业，属于我国企业所得税居民企业的是（）。（2017年）

A.依照美国法律成立且实际管理机构在美国的企业

B.依照英国法律成立但实际管理机构在中国的企业

C.依照美国法律成立且实际管理机构在美国，但在中国境内设立营业场所的企业

D.依照日本法律成立且实际管理机构在日本，但在中国境内从事装配工程作业的企业

【答案】B

【解析】居民企业认定双标准：

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注册地标准和实际管理机构所在地标准，其中一个在境内即可认定为居民企业。

【真题·单选题】根据企业所得税相关规定，下列企业属于非居民企业的是（）。(2018年）

A.依法在中国境内成立的外商独资企业

B.依法在境外成立但实际管理机构在中国境内的外国企业

C.在中国境内未设立机构、场所，且没有来源于中国境内所得的外国企业

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业

【答案】D

【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（1）选项A、B属于我国的居民企业；（2）选项C不属于我国企业所得税的纳税义务人。

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