企业所得税的基本流程及注意事项，税法第四版企业所得税知识点整理

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企业接受资产的企业所得税处理1.企业接收县级以上政府及有关部门划入资产的企业所得税的处理

划入方式	资产形式	税务处理
股权投资	货币资金	直接计入国家资本金（包括资本公积）
	非货币资产	按政府确定的接收价值作为计税基础并计入资本金
无偿划入	货币资金	直接作为不征税收入
	非货币资产	按政府确定的接收价值作为不征税收入

2.企业接收股东划入资产的企业所得税的处理

确认方式	税务处理
作为资本金（含资本公积）且会计上实际处理的	不计入收入总额，应按公允价值确定该项资产的计税基础
作为收入	计入收入总额，按公允价值确定该项资产的计税基础缴纳所得税

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知识点小测验

【真题·多选题】依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（）。（2019年）

A.增加企业实收资本的国家投资

B.无法偿付的应付款项

C.企业资产的溢余收入

D.企业使用后需归还财政的资金

E.按规定取得的增值税出口退税款

【答案】ADE

【解析】（1）选项AD：

www.jhr.com.cn

企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入当年收入总额；（2）选项E：企业按规定取得的出口退税款不计入收入总额，而是作为“应收出口退税款”处理。

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