企业所得税应纳税所得额的计算（企业所得税应纳税所得额的计算方法）

企业所得税应纳税所得额的计算 应纳税所得额的计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 （一）收入总额 １销售货物收入。 ２提供劳务收入。 ３转让财产收入。 ４股息、红利等权益性投资收益。 ５利息收入。 ６租金收入。 ７特许权使用费收入。 ８接受捐赠收入。 ９其他收入。 １０特殊收入的确认。 （二）不征税收入 １财政拨款。 ２依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。 ３国务院规定的其他不征税收入。 （三）税前扣除项目 １成本。 ２费用。 ３税金。 ４损失。 ５其他支出。 （四）扣除标准 １工资、薪金支出。 ２职工福利费、工会经费、职工教育经费。 （１）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额１４％的部分，准予扣除。 （２）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额２％的部分，准予扣除。 （３）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额２５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ３社会保险费。 ４借款费用。 ５利息费用。 ６汇兑损失。 ７公益性捐赠。 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额１２％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额１２％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 ８业务招待费。 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的６０％扣除，但最高不得超过当年销售 （营业）收入的５‰。 ９广告费和业务宣传费。 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入１５％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 １０环境保护专项资金。 １１保险费。 １２租赁费。 １３劳动保护费。 １４有关资产的费用。 １５总机构分摊的费用。 １６手续费及佣金支出。 １７依照有关法律、行政法规和国家有关税法规定准予扣除的其他项目。 （五）不得扣除项目 １向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。 ２企业所得税税款。 ３税收滞纳金。 ４罚金、罚款和被没收财物的损失。 ５超过规定标准的捐赠支出。 ６赞助支出。 ７未经核定的准备金支出。 ８企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。 ９与取得收入无关的其他支出。 （六）亏损弥补 （七）非居民企业的应纳税所得额