应收票据贴现账务处理（应收票据贴现账务处理分录）

应收票据贴现账务处理 1.应收票据贴现额的计算 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现额＝票据到期值－贴现息 贴现期按银行规定计算，通常是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。 时间是指从票据生效之日起到票据到期之日止的时间间隔。计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到期日那天不计息，称为“算头不算尾”。 2.应收票据贴现的账务处理 ①满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形 借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额） 财务费用（倒挤差额） 贷：应收票据（账面余额） ②不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形： 借：银行存款（票据到期值－贴现息后的净额） 财务费用（倒挤差额） 贷：短期借款（账面余额） ③贴现的商业承兑汇票到期，承兑人用银行存款支付票据款时，贴现企业借记“短期借款”科目，贷记“应收票据”科目。 ④贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行存款账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的商业承兑汇票时 ——还钱给银行： 借：短期借款 贷：银行存款 ——确认对承兑人的应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据 ⑤申请贴现企业的银行存款账户余额不足的（贴现人也没有钱还给银行了） ——没有钱还给银行： 原确认的短期借款不做账务处理，继续挂账 ——确认对承兑人的应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据 银行作逾期贷款处理。