政府单位特定业务会计处理：预算结转结余及分配业务（关于政府单位预算结转结余及分配业务）

政府单位特定业务会计处理：预算结转结余及分配业务

（一）财政拨款结转结余的核算

1、财政拨款结转的核算

（1）年末：

预算会计：

借：财政拨款预算收入

贷：财政拨款结转——本年收支结转

借：财政拨款结转——本年收支结转

贷：各项支出

（2）①按照规定从其他单位调入财政拨款结转资金：

财务会计：

借：零余额账户用款额度等

贷：累计盈余

预算会计：

借：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金

贷：财政拨款结转——归集调入

②按规定上缴（或注销）、调出财政拨款结转资金：

财务会计：

借：累计盈余

贷：零余额账户用款额度/财政应返还额度等

预算会计：

借：财政拨款结转——归集上缴、归集调出

贷：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金

③调整：

财务会计：

借：零余额账户用款额度、银行存款

贷：以前年度盈余调整（或相反）

预算会计：

借：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金

贷：财政拨款结转——年初余额调整（或相反）

④改变用途

预算会计：

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

（3）年末，冲销有关明细科目余额：将“财政拨款结转——本年收支结转、年初余额调整、归集调入、归集调出、归集上缴、单位内部调剂”余额转入“财政拨款结转——累计结转”。

（4）年末：

预算会计：

借：财政拨款结转——累计结转

贷：财政拨款结余——结转转入

2、财政拨款结余的核算

（1）年末：

预算会计：

借：财政拨款结转——累计结转

贷：财政拨款结余——结转转入

（2）改变用途：

预算会计：

借：财政拨款结余——单位内部调剂

贷：财政拨款结转——单位内部调剂

（3）按照规定上缴或注销：

财务会计：

借：累计盈余

贷：零余额账户用款额度、财政应返还额度等

预算会计：

借：财政拨款结余——归集上缴

贷：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金

（4）因差错调整：

财务会计：

借：零余额账户用款额度、银行存款

贷：以前年度盈余调整（或相反）

预算会计：

借：资金结存——财政应返还额度、零余额账户用款额度、货币资金

贷：财政拨款结余——年初余额调整（或相反）

（5）年末，冲销有关明细科目余额：将本科目（年初余额调整、归集上缴、单位内部调剂、结转转入）余额转入本科目（累计结余）。

（二）非财政拨款结转的核算

非财政拨款结转资金是指事业单位除财政拨款收支、经营收支以外的各非同级财政拨款专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。

单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结转”科目，核算单位除财政拨款收支、经营收支以外各非同级财政拨款专项资金的调整、结转和滚存情况。

（三）非财政拨款结余的核算

非财政拨款结余指单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金， 主要为非财政拨款结余扣除结余分配后滚存的金额。

单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余”科目， 核算单位历年滚存的非限定用途的非同级财政拨款结余资金。

（四）经营结余、其他结余及非财政拨款结余分配

1、经营结余的核算

事业单位应当在预算会计中设置“经营结余”科目。

期末，事业单位应当结转本期经营收支。根据经营预算收入本期发生额，借记“经营预算收入”科目，贷记“经营结余”科目；根据经营支出本期发生额，借记“经营结余”科目，贷记“经营支出”科目。

年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转入“非财政拨款结余分配”科目，借记“经营结余”科目，贷记“非财政拨款结余分配”科目；如为借方余额，为经营亏损，不予结转。

2、非财政拨款结余分配的核算

事业单位应当在预算会计中设置“非财政拨款结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政拨款结余分配的情况和结果。

年末，事业单位应将“其他结余”科目余额和“经营结余”科目贷方余额转入“非财政拨款结余分配”科目。

根据有关规定提取专用基金的，按照提取的金额，借记“非财政拨款结余分配”科目，贷记“专用结余”科目；同时在财务会计中按照相同金额，借记“本年盈余分配”科目，贷记“专用基金”科目。然后，将“非财政拨款结余分配”科目余额转入非财政拨款结余。