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利息支出所得税税前扣除标准(利息支出企业所得税税前扣除标准)

注册会计师网3年前 (2022-01-21)中级会计师98

利息支出所得税税前扣除标准

利息支出,包括担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。仅仅指费用化的利息,不包括资本化的利息。

(1)据实扣除——非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出,可以据实扣除。(贷款人是金融企业)

(2)限率扣除——非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分可以税前扣除,超过部分不许扣除。(利率限制)(贷款人是非金融企业)

在实务中,金融企业同期同类贷款利率,可以上浮30%,也可以下浮30%,只要在这个范围内选一个利率都是可以的,也可以选择金融企业向客户贷款的实际利率。

(3)限额限率扣除——企业向关联方单位或个人借款的利息支出,在不超过关联债资比例的部分可以税前扣除,超过部分不许扣除。(利率和本金双重限制,防止关联方之间通过资本弱化来避税)
 

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