注会税法国际税收考点2021，2021年cpa注会税法小峰笔记

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一、纳税义务发生时间

（一）增值税纳税义务发生时间的一般规定 1.纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。 3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （二）增值税纳税义务发生时间的具体规定 1.采取直接收款方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3.采取赊销和分期收款方式销售货物的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。 6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。 7.纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为，为货物移送的当天。 8.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 【相关链接】纳税人提供建筑服务、不动产转让、租赁服务，有预缴增值税的制度。 【注意辨析】纳税义务发生时间与预缴税款不是等同概念。 9.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。 10.纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

二、纳税期限

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

纳税期限	报缴税款期限
以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的	自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
以1个月或者1个季度为纳税期的	自期满之日起15日内申报纳税

扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。 以上就是【2022年cpa注会税法考点：

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