会计固定资产必背考点，固定资产考点讲解

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【提示】

①一般般纳税人购入固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

②一般纳税人企业购入固定资产支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。

③增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

取得时：

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借：固定资产等

应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】

——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

贷：银行存款等

第13个月时：

借：应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】

贷：应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】

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