初级会计交易性金融资产取得分录，初级交易性金融资产的账务处理

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！在每年的初级会计考试中，会计实务第二章的知识点最多，也最为重要，今天就来跟大家分享初级会计实务第二章的交易性金融资产!

一、 交易性金融资产的概念

交易性金融资产主要是指：

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企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。(以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产)

二、账务处理

1、取得时

借：交易性金融资产—成本(公允价值)

应收股利/应收利息(取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

贷：其他货币资金(支付的价款)

借：投资收益(交易费用)

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷：其他货币资金等(支付的交易费用)

2、后续(持有期间)

1)股利或利息的核算

①　收到取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息

借：其他货币资金

贷：应收股利/应付利息

②　持有期间应得的现金股利或债券利息

对方宣告分红或利息到期时

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

收到股息或利息时

借：其他货币资金

贷：应收股利/应收利息

2)资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额，计入当期损益

资产负债表日，公允价值上升(升值)时

借：交易性金融资产—公允价值变动

贷：公允价值变动损益

资产负债表日，公允价值下降(贬值)时

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

3、出售时

借：其他货币资金

贷：交易性金融资产—成本

交易性金融资产—公允价值变动(或借方)

投资收益(或借方)

4、转让金融商品应交增值税

1)转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额计算增值税

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

2)如产生转让损失，则结转下月抵扣税额

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：投资收益

3)年末如果“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目借方有余额，说明本年度的金融商品转让损失无法弥补，且年度的金融资产转让损失不可转入下年度继续抵减转让金融资产的收益，因此：

借：投资收益

贷：应交税费—转让金融商品应交增值税

将“应交税费—转让金融商品应交增值税”科目借方余额转出

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