初级会计经济法基础税法要点归纳，会计初级经济法基础增值税第二节

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！学习在于日积月累，方能水滴石穿。于是，又来分享初级会计考试干货啦！本周分享的是初级会计经济法基础第四章的重点知识：

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增值税和消费税法律制度，赶快拿出笔记本和一起学习吧！

一、增值税税率及征税范围1.销售货物（13%）：销售有形动产（电力、热力、气体）

注：销售特殊货物税率为9%，可见于教材

2.销售劳务（13%）：提供加工、修理修配劳务（只对有形动产）

注：不包括本单位员工为本单位提供的劳务

3.销售服务：

（1）交通运输服务（9%）

①陆路运输服务、②水路运输服务、③航空运输服务 、④管道运输服务

注：程租、期租属于交通运输服务

光租、干租属于有形动产租赁（13%）

（2）邮政服务（9%）

①邮政普遍服务、②邮政特殊服务、③其他邮政服务

（3）电信服务（6%）

①基础电信服务（9%）、②增值电信服务

注：卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务

（4）建筑服务（9%）

①工程服务、②安装服务、③修缮服务、④装饰服务

（5）金融服务（6%）

①贷款服务（融资性售后回租）、②直接收费服务、③保险服务、④金融商品转让

（6）现代服务（6%）

①研发与技术服务、②信息技术服务、③文化创意服务、④物流辅助服务

⑤租赁服务（有形动产租赁13%；不动产租赁9%）

⑥鉴证咨询服务、⑦广播影视服务、⑧商务辅助服务

（7）生活服务（6%）：

①文化体育服务、②教育医疗服务、③旅游娱乐服务、④餐饮住宿服务、⑤居民日常服务

4.销售无形资产（6%）：其中销售土地使用权（9%）

5.销售不动产（13%）

6.进口货物（13%）：必须确定是否办理了报关进口手续

二、增值税征收率1.一般规定（3%）：小规模纳税人以及选择简易办法计税的销售货物、劳务、服务、无形资产等

2.销售旧货（3%减按2%）：旧货不包括自己使用的物品

计算公式：含税销售额x（1+3%）x2%

特殊：

（1）一般纳税人

①销售自2009年1月1日以后购入或自制的固定资产（13%税率）（未抵扣过进项）

②销售自2008年12月31日前购入或自制的固定资产（3%减按2%）

③销售自己使用过除固定资产以外的其他旧货（13%税率）

（2）小规模纳税人

①销售自己使用过的固定资产（3%减按2%）

②销售自己使用过除固定资产之外的其他旧货（3%）

3. 特殊规定（5%）：

（1）小规模纳税人

①转让、出租不动产（除个人出租房屋外）

②销售自行开发的房地产项目

（2）一般纳税人（简易计税）

①转让、出租2016年4月30日前取得的不动产

②销售自行开发的房地产老项目

注：提供劳务派遣服务的，选择差额征税的，按5%征收率征收增值税

【之了小问】

A公司是小规模纳税人，于本月出售了自己使用过的固定资产收到价款47000元，那么本月A公司应缴纳的增值税是（ ）

A.1410 B.940

C.912.62 D.470

答案：C

解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产应按3%征收率减按2%征收增值税计算47000x（1+3%）x2%=912.62元

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以上就是给大家分享的初级会计经济法基础第四章的重点知识：增值税和消费税法律制度，更多考试干货就在，期待您的持续关注！学霸的2022初级会计备考已经开始，你也不能落下，抢先备考通关更有底气！

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