初级会计第五章负债知识点精讲，2022初级会计实务第二章会计要素

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！又带着初级干货来啦~本周分享的是初级会计实务第三章重点知识：

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负债（2），想要备考2022年度初级会计考试的考生们，现在就赶快跟随一起来学习一下吧！点击下方收藏按钮，还能及时回顾相关知识哦！

一、应交税费1. 应交税费概述：增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、教育费附加等

2. 应交增值税：

（1）一般纳税人相关账务处理：

①购买时：

借：原材料/无形资产/固定资产

应交税费—应交增值税（进项税）

贷：银行存款

②待认证进项税时：

借：原材料

应交税费—待认证进项税额

贷：应付账款

③进项税转出时（原用于生产的改为集体福利）：

借：应付职工薪酬

贷：原材料

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

【之了提示】进项税额转出实质就是把原本计入借方的应交税费换到贷方转出

④销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

⑤视同销售—集体福利时：

借：应付职工薪酬

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税）

借：主营业务成本

贷：库存商品

⑥视同销售—对外捐赠时：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费—应交增值税（销项税）

【之了提示】对外捐赠时，捐赠方是作为一项营业外支出

（2）小规模纳税人相关账务处理：

①购买时：

借：原材料（价税合计）

贷：银行存款

②销售时：

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税

【之了小问】

（单选）甲公司为小规模纳税人，月初时，甲公司由于生产需要，购买了一批原材料并取得了一张内显示“金额”10000 “税款”100的普通发票，请问该会计人员应该计入成本的金额是（）

A：10000 B：10100

C：9900 D：100

答案：B

解析：因为甲是小规模纳税人，所以在记成本的时候不能价税分离。

二、其他应交税费1. 应交资源税：

借：税金及附加（外销的）

生产成本（自用的）

贷：应交税费—应交资源税

2. 应交城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设税

3. 应交土地增值税：（易混淆点）

（1）土地和房一起出售时：

借：固定资产清理

贷：应交税费—应交土地增值税

（2）只出售土地时：

借：银行存款

累计摊销

无形资产减值准备

贷：应交税费—应交土地增值税

无形资产

资产处置损益（或借方）

（3）只出售房时：

借：税金及附加

贷：应交税费—应交土地增值税

【之了扩展】计入税金及附加科目的税种有：消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等

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以上就是给大家分享的2021初级会计实务第三章重点知识：负债（2），更多备考干货就在，期待您的持续关注！2022初级会计考试预计将在11月开始报名，请有计划备战的考生们早做准备！

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