经济法核定销售额是怎么回事，特殊销售方式下的销售额选择题

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“特殊销售方式下销售额的确定”

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1、折扣方式销售：

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即“商业折扣”，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；

销售折让与销售退回：一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，按规定开具红字增值税专用发票的，可以从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

【注意】未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。

2、以旧换新

非金银：全额计税（实际收的钱+旧货的收购价格）

金银首饰：差额计税（实际收的钱）

3、还本销售

销售额就是货物销售价格，不得从销售额中减除还本支出，即按正常销售纳税；

4、以物易物

双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额，如果没有取得专用发票或者其他合法票据，进项税额不得抵扣；

5、直销

直销企业→直销员→消费者：分别缴纳增值税

直销企业（直销员）→消费者：直销企业缴纳增值税

6、包装物押金

①一般货物包装物押金超过合同约定期或1年期限未收回时计征增值税

②除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取时并入当期销售额征收增值税

【注意】与包装物租金进行区分，租金属于价外费用,押金不一定属于价外费用

7、外币折算

外币销售额的人民币折算率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。该折算率选定后1年内不得变更。

考点测练（单选）

1、甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售啤酒取得含增值税价款791 000元，另收取包装物押金22 600元。已知，增值税税率为13%，计算甲酒厂当月销售啤酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.791 000÷（1＋13%）×13%＝91 000（元）

B.（791 000＋22 600）×13%＝105 768（元）

C.791 000×13%＝102 830（元）

D.（791 000＋22 600）÷（1＋13%）×13%＝93 600（元）

【答案】A

2、甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。

A.（226＋1.13）÷（1＋13%）×13%＝26.13万元

B.226÷（1＋13%）×13%＝26万元

C.226×13%＝29.38万元

D.（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝26.52万元

【答案】A

【解析】包装物租金属于价外费用，需要计入销售额计算增值税；啤酒、黄酒的包装物押金在收取时不征收增值税，逾期时计算缴纳增值税。

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