中级财务管理预算编制，中级财务管理第三章预算管理

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预算的编制、执行与考核，请大家仔细阅读，查漏补缺哦~

一、业务预算的编制

1.销售预算

1)现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销

2)销售预算是编制全面预算的起点，也是编制其他有关预算的基础。

3)期末应收账款余额=第四季度收入×剩下未收%

2. 生产预算

1)特点：唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。

2)编制基础：以销售预算为基础编制。

3)基本公式：

①期末存货=下季度销售量×a%，期初存货=上期期末存货;

②全年期初=第一季度期初，全年期末=第四季度期末;

③期初存货+预计生产量-预计销售量=期末存货;

预计生产量=(预计销售量+期末存货)-期初存货。

3.材料采购预算

1)编制基础：以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量。

2)计算公式：

①期末存货=下季度生产量×a%,期初存货=上期期末存货;

②全年期初=第一季度期初，全年期末=第四季度期末;

③期初存量+预计采购量-生产需用量=期末存量;

预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量;

④材料采购现金支出=当期现购支出+支付前期赊购

期末应付账款=第四季度采购金额×剩余未付%

4.直接人工预算

直接人工预算既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。编制基础是生产预算。

5.制造费用预算

1)编制基础:

①变动制造费用以生产预算为基础来编制。

②固定制造费用，需要逐项按各期生产需要的情况加以预计，然后求出全年数。

注意：制造费用中的非付现费用，如折旧费在计算现金支出时应予以扣除。

6.产品成本预算

编制基础：是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

7.销售及管理费用预算

1)销售费用：以销售预算为基础。

2)管理费用：多属于固定成本，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化调整。

3)注意：包括了非付现成本(折旧摊销)，要剔除以确定现金支出。

二、专门决策预算的编制

1. 含义：长期投资预算，又称资本支出预算，涉及建设项目资金投放与筹集，跨越多个年度。

2. 要点：准确反映项目资金投资支出与筹集计划，也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

3. 编制依据：

1)项目财务可行性分析资料;

2)企业筹资决策资料。

三、财务预算的编制

1.现金预算

1)编制依据：业务预算和专门决策预算。

2)关系公式 ：

①期初现金余额+现金收入-现金支出=现金余缺

②现金余缺+现金筹措(现金不足时)=期末现金余额

③现金余缺-现金投放(现金多余时)=期末现金余额

④可供使用现金=期初现金余额+现金收入

3)现金余缺：

①负数：筹资(补足缺口、保证最低余额、借款整数要求)

② 正数：运用(预留最低余额、还本付息)

4)说明:资本化利息计入专门决策预算;现金余缺计算，与期末现金余额没关系。

2.预算利润表

1)综合反映企业在计划期的预计经营成果，编制依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算。

2)要注意按照权责发生制来编制。“所得税”项目是利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润”和所得税税率计算出来的。

3.预算资产负债表

1)含义：反映企业在计划期末预计的财务状况。

2)编制依据：需以计划期开始日的资产负债表为基础，结合计划期间各项业务预算、专门决策预算、现金预算和预计利润表进行编制。

3)特点：它是编制全面预算的终点。

以上是跟大家分享的中级财务管理第三章知识点：预算的编制、执行与考核的内容，大家如遇不懂的记得联系老师，即可咨询解答哦~

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