中级会计实务金融资产的大题讲解，初级会计金融资产的账务处理口诀

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！距离2021年中级会计考试仅剩52天，大家都复习得怎么样啦？为了让大家在接下来的时间里也能高效备考，会持续给大家分享2021年中级会计备考干货，今天给大家分享的是2021年中级会计重要考点：

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4种金融资产的会计处理。

一、第一类金融资产以摊余成本计量的金融资产

1.购入债券

借：债权投资-成本(面值)

-应计利息(到期一次还本付息，实际付款中包含的利息)

-利息调整(差额，或贷方)

应收利息(分期付息到期还本，已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款(含交易费用)

2.确认利息

1)会计处理

借：应收利息(面值×票面利率)

债权投资-应计利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)

债权投资-利息调整(差额，利息调整摊销额，或借方)

2)分次付息，到期还本债券实际收到利息：

借：银行存款

贷：应收利息

3.计提减值

借：信用减值损失

贷：债权投资减值准备

4.债券到期

借：银行存款等

债权投资减值准备

贷：债权投资-成本

-应计利息(每期利息×期数)

应收利息(分期付息应收取的最后一期利息)

5.未到期出售

借：银行存款等

债权投资-利息调整(剩余部分与购入时反向)

债权投资减值准备

贷：债权投资—成本

-应计利息

投资收益(或借方)

二、第二类金融资产以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

1.购入债券

借：其他债权投资-成本(面值)

-应计利息(到期一次还本付息，实际付款中包含的利息)

-利息调整(差额，或贷方)

应收利息(分期付息到期还本，已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等(含交易费用)

2.资产负债表日计算利息

1)会计处理

借：应收利息(面值×票面利率)

其他债权投资—应计利息(面值×票面利率)

贷：投资收益(期初账面余额或摊余成本×实际利率)

其他债权投资—利息调整(与购入时反向)

2)分次付息，到期还本债券实际收到利息：

借：银行存款

贷：应收利息

3.资产负债表日公允价值变动

1)公允价值上升

借：其他债权投资-公允价值变动

贷：其他综合收益-其他债权投资公允价值变动

2)公允价值下降

借：其他综合收益—其他债权投资公允价值变动

贷：其他债权投资—公允价值变动

4.资产负债表日计提减值

借：信用减值损失

贷：其他综合收益-信用减值准备

5.出售债券

借：银行存款等

贷：其他债权投资-成本

-应计利息

-公允价值变动(或借方)

-利息调整(与购入时反向)

投资收益(或借方)

同时：

借：其他综合收益-信用减值准备

-其他债权投资公允价值变动(或贷方)

贷：投资收益

三、第三类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

1.购入金融资产

借：交易性金融资产-成本(公允价值)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

贷：银行存款等

2.持有期间的股利或利息

借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

贷：投资收益

3.实际收到时

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

4.资产负债表日公允价值变动

1)公允价值上升：

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

2)公允价值下降：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产—公允价值变动

5.出售金融资产

借：银行存款(出售净价，即价款扣除手续费)

贷：交易性金融资产-成本

-公允价值变动(或借方)

投资收益(或借方)

四、其他权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资

1.购入金融资产

借：其他权益工具投资-成本(公允价值+交易费用)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷：银行存款等

2.资产负债表日公允价值变动

1)公允价值上升：

借：其他权益工具投资-公允价值变动

贷：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

2)公允价值下降：

借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动

贷：其他权益工具投资-公允价值变动

3.持有期间被投资单位宣告发放现金股利

借：应收股利

贷：投资收益

实际收到时：

借：银行存款

贷：应收股利

4.出售金融资产

借：银行存款等

贷：其他权益工具投资-成本

-公允价值变动(或借方)

盈余公积(差额，或借方)

利润分配-未分配利润(差额，或借方)

同时：

借：其他综合收益-其他权益工具投资公允价值变动(或贷方)

贷：盈余公积

利润分配-未分配利润

以上就是分享给大家的2021年中级会计重要考点：4种金融资产的会计处理的相关内容，如果你在阅读过程中对于中级会计考试还有别的问题，欢迎登录咨询了解，专业老师会为你答疑解惑。

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