中级会计实务所得税学习口诀，中级会计实务所得税调整事项真题

今天小编考考为大家分享关于初级会计,中级会计,高级会计,注册会计师考试信息，会计职业教育培训资料，希望能够帮助到大家！同学们，又到了备考干货学习时间啦！今天给大家分享「中级实务第十三章」的重点知识——所得税。这是中级会计考试中非常重要的章节，大家在学习的时候要着重理解，多做练习！话不多说，赶紧跟着学习起来吧！别忘了收藏哦~

一、附有销售退回条款的销售1.资产

资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。

（1）固定资产

①计税基础：

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以各种方式取得的固定资产，初始确认时入账价值基本上是被税法认可的，即取得时其账面价值一般等于计税基础。

②会计折旧方法和税法折旧方法的不同、计提减值准备均会形成暂时性差异。

③固定资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债，账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

（2）无形资产

①内部研发形成的无形资产，会计准则规定研究阶段的费用计入当期损益，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。税法规定无形资产研究开发费用化的部分加计75%扣除，形成无形资产的按照无形资产成本的175%税前摊销。

②无形资产在后续计量时，会计与税法的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的计提。

③内部研发形成的无形资产初始确认时账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或负债，因为不影响应纳税所得额，也不影响会计利润。

（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

①计税基础：为取得该金融资产的成本。

②该金融资产持有期间公允价值变动会形成暂时性差异。

（4）其他资产

如以公允价值模式计量的投资性房地产公允价值变动与税法规定的计税基础之间的差异，形成暂时性差异。

2.负债

负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。一般包括：

（1）预计负债

（2）合同负债

（3）应付职工薪酬

（4）其他负债

税法规定相关费用在实际发生时可税前扣除，负债的计税基础为0；税法规定不允许扣除时，负债的计税基础等于账面价值。

负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。

二、递延所得税的计量1.递延所得税适用税率的确定

应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

2.递延所得税资产的减值

如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。后续期间如有足够的应纳税所得额，减记部分可转回。

3.特定交易或事项涉及递延所得税的确认

直接计入所有者权益的交易或事项主要有：对会计政策变更采用追溯调整法或对前期差错更正采用追溯重述法调整期初留存收益、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值的变动计入其他综合收益、自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产时公允价值大于原账面差额计入其他综合收益等。

三、所得税费用的确认和计量1.应纳税所得额=会计利润+纳税调增额-纳税调减额+境外应税所得弥补境内亏损-弥补以前年度亏损

2.当期所得税=当期应交所得税=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

3.递延所得税费用（或收益）=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加

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以上就是给大家分享的中级跨级实务第十三章的重点知识——所得税。更多中级会计备考干货就在，期待你的持续关注！

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