初级会计递延所得税资产例题讲解，初级会计实务递延所得税怎么算

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☞中级会计实务第十三章：

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计税基础与暂时性差异

☞中级会计经济法第四章：票据法律制度总则(2)

一、递延所得税负债1.递延所得税负债的确认

企业在确认因应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债时，应遵循以下原则：

（1）除企业会计准则中明确规定可不确认递延所得税负债的情况以外，企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债。会计处理如下：

借：所得税费用【影响利润总额或应纳税所得额的】

其他综合收益【影响其他综合收益的】

资本公积【涉及长投权益法核算的其他权益变动、合并财务报表的评估增值的】

盈余公积/利润分配--未分配利润【涉及会计政策变更或前期差错更正的】

贷：递延所得税负债【应纳税暂时性差异×未来税率】

（2）不确认递延所得税负债的特殊情况 。有些情况下，虽然资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了应纳税暂时性差异，但出于各方面考虑，企业会计准则中规定不确认相应的递延所得税负债，主要包括：

①商誉的初始确认

会计上作为非同一控制下的企业合并，同时按照税法规定作为免税合并的情况下，税法不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为 0，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，准则规定不确认相关的递延所得税负债。

②除企业合并以外的其他交易或事项中，如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，形成应纳税暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税负债。

2.递延所得税负债的计量

（1）应以相关应纳税暂时性差异预计转回期间适用的所得税税率计量。

（2）无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债不予折现。

二、递延所得税资产1.递延所得税资产的确认

（1）确认的一般原则

资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。

（2）不确认递延所得税资产的特殊情况

某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。

2.递延所得税资产的计量

（1）应以相关可抵扣暂时性差异预计转回期间适用的所得税税率计量。

（2）无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

（3）递延所得税资产的减值

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

以上就是给大家分享的2022中级会计实务第十三章:递延所得税的确认和计量的相关知识点，请各位同学一定要好好预习，打好基础。有任何疑问，也可以加入学习咨询哦！

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